När budget möter verklighet - en fallstudie om behovet av både finansiell kontroll och flexibilitet i en volatil omvärld

Sammanfattning

Med utgångspunkt i återkommande budgetdebatt och omfattande kritik mot den traditionella årsbudgetens rigiditet, undersöker denna studie hur en organisation hanterar spänningen mellan behovet av finansiell kontroll och kravet på flexibilitet i en volatil omvärld. Forskning syftar därmed att nyansera förståelsen kring hur budgetering praktiskt tillämpas under osäkerhet. Genom en kvalitativ fallstudie av företaget Stena Line AB har åtta semistrukturerade intervjuer genomförts med controllers och regionchefer inom organisationen. Det empiriska materialet har analyserats utifrån en abduktiv kodningsprocess där budgetdimensionerna planeringsprocess, resursallokering samt uppföljning och prestationsutvärdering studerats med hjälp av två sparkar från Robert Simons (1995) ramverk Levers of Control.Resultatet visar att årsbudgeten behålls som en diagnostisk utgångspunkt för finansiell kontroll, men kompletteras interaktivt med rullande prognoser och scenarioplanering. Resursallokeringen präglas av en kombination av operativ flexibilitet och fortsatt finansiell kontroll i projekt. Vidare används avvikelser interaktivt för organisatoriskt lärande i uppföljningen, medan prestationsutvärderingen förblir strikt bunden till diagnostiska budgetmål. Sammantaget består studiens huvudsakliga bidrag i en förståelse om budget som en stabiliserande ram inom vilken olika grad av flexibilitet tillåts organiseras. Slutsatsen visar att Stena Line hanterar spänningen mellan finansiell kontroll och behovet av flexibilitet genom en kombination av diagnostisk och interaktiv användning i budgetprocessen, där tillämpningen varierar i olika delar av processen.